另外，賬面信息顯示一切交易正常。河南分公司副總經(jīng)理郭新平表示據(jù)調(diào)查，銷售經(jīng)理所涉及的公司銷售賬戶上的數(shù)千萬元資金都是正常的油品采購資金，而且業(yè)務(wù)都已經(jīng)完結(jié)，完全合乎運(yùn)作，沒有任何問題。也就是說，這筆五億元的交易并沒有被登記在案。那么，正常銷售程序和單據(jù)程序怎么體現(xiàn)?這又是從審計的角度來看內(nèi)控環(huán)境的一大缺陷。

根據(jù)美國準(zhǔn)則委員會(ASB)所做的《審計準(zhǔn)則公告》的定義，內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，組織為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。

一家企業(yè)如果內(nèi)控環(huán)境做不好，那么資產(chǎn)的安全性、員工行為的合規(guī)性和會計信息的可靠性就無從保證。而這些，都是一家企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、存續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)。的確，內(nèi)部控制并不會使企業(yè)的業(yè)績突飛猛進(jìn)，它的作用不再與智慧和能力，而是作為一種防御性措施發(fā)揮作用——它所強(qiáng)調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任。

舉例來說，在企業(yè)的資金管理過程中，要建立財務(wù)控制和職能分離體系，充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。并且還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。在上述例子中，如果單據(jù)流和業(yè)務(wù)流相匹配，事情也就不會發(fā)生了。

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