（《資本前瞻》記者 陳少華）當財務部門審批銷售部門的差旅費或交際應酬費時，總聽到銷售人員在抱怨：審的也太嚴了吧，我們在前面沖鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿。

在對供應商進行招投標的過程中，采購部門認為處處按照采購部門的規章制度辦事，怎么到了法務部或管理部，選中的供應商就遲遲批不下來呢？

公司管理層天天說風險，為什么員工對風險卻沒什么概念？是領導在危言聳聽，還是風險管理和控制就是領導的事兒。

制度整合了，流程也更新了，但在執行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時間更多了。

在內控管理工作中，您是否遇到過以上情形？類似的困惑和問題一定還有不少，它們都和企業的內部控制息息相關。

什么是內部控制？

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。

控制環境：是指一個企業的氛圍，它構成影響內部人員控制其他成分的基礎?？刂骗h境是所有其他內部控制組成部分的基礎要素，它由反映最高管理當局、董事和企業所有者對控制以及控制對企業重要性的全面態度的各種行為、政策和程序組成。

風險評估：是指管理層識別并采取行動來管理對經營、財務報告，符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。企業必須了解它所面臨的風險，并加以控制，即設立可辨識、分析和管理相關風險的機制，風險評估就是分析和辨識為實現企業目標所可能發生的風險。

控制活動：是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。企業必須基于風險評估的結果訂立控制風險的政策及程序，并予以執行，通常可以按業務分別進行制定。

信息與溝通：是指為了有效的實現企業目標，企業要對內部信息和外部信息進行識別、記錄和交流。信息與溝通的核心內容為：決定哪類信息是實現控制目標所需要的，以及以何種形式去交流信息可以幫助員工履行自己的職責；信息與溝通貫穿在風險評估和控制活動過程中，對其它四個構成要素起到支持的作用。

內部監督：是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。整個內部控制的執行過程必須被監督，確保內部控制制度隨情況的改變而做出動態的反應，且企業應建立檢查和報告體系。

科學而有效地實施內控工作對企業上市融資的重要性

在我國，上市公司較多，具有一定大眾性和社會性，且上市公司在經營方面的好壞程度會對我國的投資者和投資機構的利益產生較大的影響。在資本流動愈加自由化的今天，市場經濟往往對我國的資本市場有效性與效率提出更高要求，同時，民眾對與上市公司的內控關注也越來越大。這些年來，我國上市公司往往出現很多不同問題，主要的原因基本上都與公司內部控制制度失效有關。那么內控制度對上市或擬上市公司的意義何在，我國的上市公司一般會出現哪些內控問題，以及如何解決這些問題呢？

前瞻投資顧問統計顯示，2012年37家IPO被否企業中，因內部控制不到位，導致企業風險提高而被證監會否決的企業數量達到15家，占比超過40%。 

其中，財務內控不足導致經營風險增加，是最常見的問題，包括廈門萬安智能、河南思可達、黃石邦柯科技、深圳市崇達電路等，都是財務風險管控不到位而與IPO失之交臂的典型代表。 

從前瞻投資顧問多年的IPO咨詢經驗來看，內部控制制度對發現企業運營中的重大缺陷和及時整改起到了積極的預警作用，并為整改后的制度運行留下足夠的時間，在很大程度上避免了內控缺陷對公司運行或上市進程帶來的不利影響。

（一）完善內控制度能夠保證企業生產經營順利進行

2008年5月，財政部等五部委聯合頒發了《企業內部控制基本規范》，該規范要求企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。近些年來，藍田股份發生了投資虛報事件、瓊民源的虛構利潤現象、以及銀廣夏的會計造假事件都對我國證券市場的秩序產生了嚴重干擾，極大損害我國廣大投資者的利益，侵害了我國的國家利益，對我國市場經濟健康發展產生了嚴重影響?？梢?，保障我國上市公司順利經營的關鍵就在于加強公司內部內控制度的有效性。

（二）內控制度的相對完善可成功提高企業管理效率

目前，世界經濟一體化進程不斷加快導致我國的上市公司的管理手段與方法逐漸暴露了更多問題。尤其當我國加入了世貿組織以后，上市公司面對的挑戰也變得更大了。故而，提高我國上市公司管理經營效率，進而提高其市場競爭力才是保證上市公司在競爭中立于不敗之地的重要前提。我國的上市公司如要獲得長期穩定、健康發展，基本上離不開合理內控制度的作用。故而，重視內控目前已成為我國上市公司基礎性的工作，也是上市公司提高管理效能的重要手段。

（三）相對完善的內控措施能夠降低企業代理成本

我國上市公司組織形式一般是依照現代的公司制度進行指定的。股東與經理層間往往存在委托代理的關系，股東也會為了保護自己對資產擁有權及利益方面的需要而對企業經營者實施監督，這就會導致代理成本的發生。

一方面，持有者會以自己的利益作為出發點，積極采取措施來降低企業的代理成本，故而，完善內控措施可以利用約束機制來實現，這不僅能夠避免經理者過度消費的現象，還能夠幫助企業所有者順利獎勵企業的代理成本。

此外，企業經營者對于信息利用的不對稱，以及人為對會計信息的編制也是目前存在的主要問題，對此，完善內控制度能夠相對降低信息的不對稱性，從而提高會計信息可靠程度，保證我國的會計信息順利發揮應有作用。